# Anlage EÜR ausfüllen: Zeile für Zeile mit Zahlenbeispiel

> Die Anlage EÜR ist die Gewinnermittlung für alle, die nicht bilanzieren, und geht nach § 60 Abs. 4 EStDV elektronisch ans Finanzamt. Einnahmen stehen in den Zeilen 12 bis 23, Ausgaben in den Zeilen 24 bis 75, der Gewinn ergibt sich in Zeile 97. Für 2025 endete die Frist ohne Berater am 31.07.2026, mit Berater endet sie am 01.03.2027.

Kategorie: Steuern & Recht · Veröffentlicht: 2026-11-05 · Aktualisiert: 2026-11-10 · Stand: November 2026, Vordruck und Anleitung Anlage EÜR 2025 nach dem BMF-Schreiben vom 29. August 2025
Quelle dieses Textes: https://saldy.de/blog/anlage-euer-ausfuellen

## Auf einen Blick

- **Rechtsgrundlage:** § 4 Abs. 3 EStG, Vordruckzwang nach § 60 Abs. 4 EStDV
- **Vordruck:** Anlage EÜR 2025 mit 107 Zeilen, bekannt gemacht am 29.08.2025
- **Abgabe 2025 ohne Berater:** 31.07.2026, bereits abgelaufen (§ 149 Abs. 2 AO)
- **Abgabe 2025 mit Berater:** 01.03.2027, weil der 28.02.2027 ein Sonntag ist (§ 108 Abs. 3 AO)
- **Geringwertige Güter:** bis 800 € netto je Stück in Zeile 36, Verzeichnis über 250 € (§ 6 Abs. 2 EStG)
- **Sammelposten:** über 250 bis 1.000 €, Auflösung mit je einem Fünftel (§ 6 Abs. 2a EStG)
- **Degressive Abschreibung:** bis 30 Prozent bei Anschaffung vom 01.07.2025 bis 31.12.2027 (§ 7 Abs. 2 EStG)
- **Entfernungspauschale 2025:** 0,30 € je Kilometer bis zum 20., danach 0,38 €, Zeile 73
- **Arbeitszimmer:** Jahrespauschale 1.260 € in Zeile 65, Tagespauschale 6 € in Zeile 66
- **Gewinn im Beispiel:** 35.173 € in Zeile 97

Die Umsatzsteuer ist in der Anlage EÜR kein Durchlaufposten. Die Umsatzsteuer, die Ihre Kunden Ihnen bezahlt haben, gehört als Betriebseinnahme in Zeile 17. Die Umsatzsteuer, die Sie selbst in Eingangsrechnungen bezahlt haben, die Vorsteuer, gehört als Betriebsausgabe in Zeile 57, Ihre Zahlung an das Finanzamt in Zeile 58. Wer eine dieser Zeilen leer lässt, verschiebt den Gewinn; im Beispiel unten allein bei Zeile 17 um 9.196 €. Unten steht der Vordruck 2025 Zeile für Zeile, an einem Fall mit Summen und Gewinn. _Stand: November 2026; Orientierung, keine Steuerberatung, siehe Hinweis am Ende._ Wer die Anlage EÜR ausfüllen muss und die Zuordnung nicht jedes Jahr neu von Hand machen will: **[Saldy Solo buchen](/preise)** und die Zahlen aus den eigenen Belegen rechnen lassen.

## Wer die Anlage EÜR abgeben muss und wann Papier doch erlaubt ist

Die Anlage EÜR muss jeder übermitteln, der seinen Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG als Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben ermittelt. Das sind Freiberufler ohne Buchführungspflicht, Solo-Selbstständige, Kleinunternehmer und kleine Gewerbebetriebe, die weder nach Handelsrecht noch nach § 141 AO bilanzieren müssen. Eine Einnahmenüberschussrechnung ist die einfache Gegenüberstellung von Zahlungseingängen und Zahlungsausgängen eines Jahres; entscheidend ist der Tag, an dem das Geld fließt, nicht der Tag der Rechnung.

**Kurz gefasst:** Ein Vordruck je Betrieb, nicht je Auftraggeber. Einnahmen in die Zeilen 12 bis 23, Ausgaben in die Zeilen 24 bis 75, der Gewinn entsteht in den Zeilen 76 bis 97. Wer Anlagevermögen hat, braucht zusätzlich die Anlage AVEÜR. Übersteigen die übrigen Schuldzinsen 2.050 €, kommt die Anlage SZ dazu. Die Abgabe läuft elektronisch, Papier nur auf bewilligten Antrag.

Die elektronische Übermittlung ist Pflicht, das steht in § 60 Abs. 4 Satz 1 EStDV. Satz 2 derselben Vorschrift enthält aber eine Tür, die viele Ratgeber verschweigen. Auf Antrag kann das Finanzamt zur Vermeidung unbilliger Härten darauf verzichten. Dann liegt der Steuererklärung der Papiervordruck bei. Das Bundesfinanzministerium wiederholt das im Schreiben vom 29. August 2025 wörtlich und verweist auf § 150 Abs. 8 AO. Rechnen Sie nicht damit, dass ein solcher Antrag ohne harte Begründung durchgeht; ein fehlender Rechner oder fehlendes Interesse genügt nicht.

Ein praktischer Punkt vorweg: Für die authentifizierte Übermittlung brauchen Sie ein Zertifikat aus der Registrierung bei Mein ELSTER, und diese Registrierung dauert laut BMF bis zu zwei Wochen.

Wer sich erst eine Woche vor dem Stichtag anmeldet, verpasst ihn.

## Für 2025 und 2026 gelten wieder die regulären Fristen

Für die Jahre 2020 bis 2024 waren die Abgabefristen verlängert, nachzulesen in Art. 97 § 36 EGAO. Dort endet die Liste mit dem Besteuerungszeitraum 2024. Für 2025 gilt damit wieder der normale Kalender des § 149 AO. Ohne Berater sind es sieben Monate nach Ablauf des Kalenderjahres, mit Berater der letzte Tag des Monats Februar im zweiten Folgejahr. Wer sich die Corona-Termine gemerkt hat, verschätzt sich hier um Monate.

**Wichtig für 2025:** Wer ohne Steuerkanzlei abgibt, hätte die Anlage EÜR 2025 bis zum 31.07.2026 übermitteln müssen. Dieser Termin ist vorbei. Reichen Sie trotzdem ein, statt zu warten: Ein Verspätungszuschlag muss nach § 152 Abs. 2 AO erst festgesetzt werden, wenn die Erklärung nicht binnen 14 Monaten nach Ablauf des Kalenderjahres vorliegt. Für 2025 endet diese Frist am 28.02.2027, einem Sonntag, und damit erst am 01.03.2027. Bis dahin liegt die Festsetzung im Ermessen des Finanzamts, danach ist sie Pflicht.

| Jahr | Ohne Berater | Mit Berater |
| --- | --- | --- |
| 2025 | 31.07.2026 (Freitag) | 01.03.2027, weil 28.02. ein Sonntag ist |
| 2026 | 02.08.2027, weil 31.07. ein Samstag ist | 29.02.2028 (Dienstag) |

Weitere Stichtage für Selbstständige sammeln wir unter [Wissen rund um Rechnung und Steuer](/wissen).

Die Verschiebungen kommen aus § 108 Abs. 3 AO: Fällt das Ende einer Frist auf einen Samstag, Sonntag oder gesetzlichen Feiertag, endet sie erst mit Ablauf des nächstfolgenden Werktags. Wer eine Steuerkanzlei hat, muss die Erklärung manchmal trotzdem früher abgeben: Das Finanzamt darf sie vorab anfordern. Anlass ist etwa eine Zufallsauswahl oder eine Abschlusszahlung über 10.000 € in der Vorjahresveranlagung (§ 149 Abs. 4 AO). Eine solche Aufforderung setzt Ihnen eine eigene Frist von vier Monaten.

## Wie ist der Vordruck aufgebaut, von Zeile 1 bis Zeile 107?

Der Vordruck 2025 hat vier Seiten und 107 Zeilen. Vorn stehen die allgemeinen Angaben, danach folgen fünf nummerierte Abschnitte. Die Zeilen 1 bis 11 nehmen Steuernummer, Art und Rechtsform des Betriebs auf. In Zeile 8 steht die Einkunftsart, Wert 1 für Land- und Forstwirtschaft, 2 für Gewerbebetrieb, 3 für selbständige Arbeit, so heißt es im Vordruck. Zeile 11 verlangt zwingend die Angabe, ob Grundstücke entnommen oder veräußert wurden.

Im ersten Abschnitt stehen die Betriebseinnahmen, Zeilen 12 bis 23, im zweiten die Betriebsausgaben, Zeilen 24 bis 75. Der dritte Abschnitt rechnet in den Zeilen 76 bis 97 aus diesen beiden Summen den steuerpflichtigen Gewinn; Zeile 98 gehört dazu und betrifft nur Personengesellschaften und gesonderte Feststellungen. Rücklagen, stille Reserven und Ausgleichsposten folgen im vierten Abschnitt, Zeilen 99 bis 105. Zum Schluss nennen die Zeilen 106 und 107 die Entnahmen und Einlagen eines Einzelunternehmens. Begriffe, die der Vordruck voraussetzt, von der Abschreibung bis zum Umlaufvermögen, können Sie im [Lexikon nachschlagen](/blog/lexikon).

Eine Besonderheit lohnt den Blick, weil sie ganze Seiten erspart. Zeile 24 ist für Betriebsausgabenpauschalen reserviert. Bei hauptberuflicher schriftstellerischer oder journalistischer Tätigkeit dürfen pauschal 30 Prozent der Betriebseinnahmen angesetzt werden, höchstens 3.600 € im Jahr. Für nebenberufliche wissenschaftliche, künstlerische oder schriftstellerische Arbeit und für nebenamtliche Lehrtätigkeit sind es 25 Prozent, höchstens 900 €. Kindertagespflegepersonen setzen 400 € je Kind und Monat an, bei weniger als 40 Betreuungsstunden in der Woche zeitanteilig gekürzt. Die amtliche Anleitung schickt diese Fälle direkt weiter zu Zeile 75, die einzelnen Ausgabenzeilen bleiben leer.

Wie die Zuordnung in der Praxis aussieht, können Sie in der [Live-Demo von Saldy](/demo) ohne Anmeldung durchspielen.

## Anlage EÜR ausfüllen: das Zahlenbeispiel Zeile für Zeile

Beispiel: Eine Grafikdesignerin in Köln arbeitet allein, ohne Angestellte, mit Regelbesteuerung und 19 Prozent Umsatzsteuer. Sie rechnet 48.000 € netto an Honoraren ab und verkauft einen alten Drucker für 400 € netto. Alle Zahlen sind gerundet und frei gewählt, der Rechenweg ist der aus dem Vordruck 2025.

### Betriebseinnahmen, Zeilen 12 bis 23

| Zeile | Inhalt | Betrag |
| --- | --- | --- |
| 15 | Umsatzsteuerpflichtige Honorare, netto | 48.000,00 € |
| 17 | Vereinnahmte Umsatzsteuer auf Zeilen 15 und 19 | 9.196,00 € |
| 19 | Verkauf des Druckers, netto | 400,00 € |
| 23 | Summe der Betriebseinnahmen | 57.596,00 € |

Zeile 15 nimmt die steuerpflichtigen Einnahmen ohne Umsatzsteuer auf. Die zugehörige Umsatzsteuer gehört nach der amtlichen Anleitung in Zeile 17, und zwar auf die Beträge der Zeilen 15 und 19 zusammen: 19 Prozent von 48.400 € sind 9.196 €. Der Druckerverkauf steht in Zeile 19, weil dort Erlöse aus der Veräußerung von Anlagevermögen hingehören. Der Drucker war bereits voll abgeschrieben, deshalb bleibt die Gegenzeile 38 für Restbuchwerte leer. Zeile 16 wäre für umsatzsteuerfreie und nicht umsatzsteuerbare Einnahmen da, etwa Zinsen oder Zuschüsse, und auch für Umsätze, bei denen der Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG schuldet. Zeile 20 bleibt leer, weil kein Fahrzeug im Betriebsvermögen steht.

### Betriebsausgaben, Zeilen 24 bis 75

| Zeile | Inhalt | Betrag |
| --- | --- | --- |
| 29 | Bezogene Fremdleistungen, freie Illustratorin | 3.600,00 € |
| 33 | Abschreibung (AfA) auf bewegliche Güter | 3.000,00 € |
| 36 | Geringwertige Wirtschaftsgüter | 1.000,00 € |
| 43 | Telefon und Internet, betrieblicher Anteil | 500,00 € |
| 46 | Rechts- und Steuerberatung, Buchführung | 1.100,00 € |
| 49 | Beiträge und Versicherungen | 620,00 € |
| 50 | Laufende EDV-Kosten | 500,00 € |
| 51 | Arbeitsmittel, Porto, Fachliteratur | 400,00 € |
| 54 | Werbekosten | 300,00 € |
| 57 | Gezahlte abziehbare Vorsteuer | 2.679,00 € |
| 58 | An das Finanzamt gezahlte Umsatzsteuer | 6.900,00 € |
| 63 | Bewirtung, abziehbarer Teil von 300 € | 210,00 € |
| 64 | Verpflegungspauschalen, 6 Tage mal 14 € | 84,00 € |
| 65 | Arbeitszimmer, Jahrespauschale | 1.260,00 € |
| 71 | Betriebliche Fahrten mit dem privaten Pkw | 270,00 € |
| 75 | Summe der Betriebsausgaben | 22.423,00 € |

Drei Posten verdienen eine Erklärung. Die 3.000 € Abschreibung in Zeile 33 setzen sich aus zwei Anschaffungen zusammen: einem Schneidplotter für 4.000 € netto aus dem Juli 2025 und einem Laptop für 2.400 € netto aus dem März 2025. Für den Plotter gilt die degressive Abschreibung. Für Computerhardware und Software zur Dateneingabe darf nach der amtlichen Anleitung eine Nutzungsdauer von einem Jahr angenommen werden; die Kosten sind dann im Anschaffungsjahr vollständig abziehbar. Beide Güter stehen trotzdem in der Anlage AVEÜR.

Die Vorsteuer in Zeile 57 ist die Summe aus allen bezahlten Eingangsrechnungen des Jahres, nicht ein über Jahre verteilter Anteil. Für den Plotter sind das 760 € auf einen Schlag, obwohl sich seine Abschreibung über Jahre zieht. Versicherungsbeiträge enthalten keine Umsatzsteuer, aus ihnen entsteht also keine Vorsteuer. Bei der Bewirtung ist die Vorsteuer voll abziehbar, obwohl von den Kosten nur 70 Prozent als Betriebsausgabe zählen; die restlichen 30 Prozent, hier 90 €, stehen in Zeile 63 in der Spalte für den nicht abziehbaren Teil. Bei Bons und Quittungen rechnen Sie den Steuerbetrag selbst heraus; wie das geht, steht unter [Vorsteuer aus Kleinbetragsrechnungen](/blog/kleinbetragsrechnung-250-euro).

Zeile 58 ist der Posten, an dem viele vorbeirechnen.

Dort steht die Umsatzsteuer, die im Kalenderjahr tatsächlich ans Finanzamt geflossen ist. Die Voranmeldung für Dezember 2025 wird am 10. Januar 2026 fällig; wird sie bis dahin bezahlt, gehört sie als regelmäßig wiederkehrende Ausgabe nach § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG noch ins Jahr 2025. Bei einem erteilten Lastschriftmandat mit gedecktem Konto gilt der Abfluss am Fälligkeitstag, auch wenn das Konto später belastet wird.

### Gewinnermittlung, Zeilen 76 bis 97

Der dritte Abschnitt ist reine Rechenarbeit.

Zeile 76 übernimmt die 57.596 € aus Zeile 23, Zeile 77 zieht die 22.423 € aus Zeile 75 ab. Die Zeilen 78 bis 89 korrigieren Sonderfälle. In Zeile 78 stehen steuerfreie Einnahmen nach § 3 Nr. 26, 26a und 26b EStG: der Übungsleiterfreibetrag von höchstens 3.000 €, die Ehrenamtspauschale von höchstens 840 € und Aufwandsentschädigungen an ehrenamtliche Betreuer von höchstens 3.000 €. Die Beträge nach Nr. 26 und Nr. 26b dürfen zusammen 3.000 € nicht übersteigen. Hinzurechnungen von Investitionsabzugsbeträgen nach § 7g Abs. 2 EStG stehen in den Zeilen 84 bis 86, der Abzug neuer Beträge nach § 7g Abs. 1 EStG in Zeile 88. In unserem Fall ist dort nichts einzutragen, und so stehen in den Zeilen 90, 92, 95 und 97 jeweils dieselben - **35.173 € Gewinn.

  57.596 €** — Betriebseinnahmen, Zeile 23

  - **22.423 €** — Betriebsausgaben, Zeile 75

  - **35.173 €** — Gewinn, Zeile 97

Dieser Gewinn wandert in die Anlage S oder G der Einkommensteuererklärung. Er ist nicht der Betrag, den die Designerin im Jahr ausgeben konnte: Die Abschreibung von 3.000 € hat kein Geld gekostet, die Anschaffungen von 6.400 € netto dagegen schon.

## Die kniffligen Zeilen bei Abschreibung, Arbeitszimmer und Fahrtkosten

### Abschreibung, geringwertige Güter, Sammelposten

Drei Betragsgrenzen entscheiden, in welche Zeile eine Anschaffung gehört, und in Ratgebern werden sie regelmäßig vermischt. Bis 800 € netto je Wirtschaftsgut ist der Abzug in einem Jahr möglich, als geringwertiges Wirtschaftsgut nach § 6 Abs. 2 EStG, Zeile 36. Übersteigen die Kosten 250 €, muss das Gut in ein besonderes, laufend geführtes Verzeichnis; in die Anlage AVEÜR kommt es nicht. Wahlweise bilden Sie für alle Güter über 250 € bis 1.000 € einen Sammelposten nach § 6 Abs. 2a EStG, der über fünf Jahre mit je einem Fünftel aufgelöst wird, Zeile 37. Dieses Wahlrecht gilt einheitlich für das ganze Wirtschaftsjahr, nicht pro Gerät, und es kostet etwas: Wer einen Sammelposten bildet, darf im selben Jahr in Zeile 36 nur noch Güter bis 250 € sofort abziehen, nicht mehr bis 800 €. Über 1.000 € bleibt nur die Verteilung über die Nutzungsdauer in Zeile 33.

Für bewegliche Anlagegüter, die nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 angeschafft werden, erlaubt § 7 Abs. 2 EStG die degressive Abschreibung: höchstens das Dreifache des linearen Satzes und nicht mehr als 30 Prozent vom Buchwert. Beim Plotter aus dem Beispiel mit angenommenen zehn Jahren Nutzungsdauer sind das 10 Prozent linear, verdreifacht 30 Prozent, also 1.200 € im ersten vollen Jahr. Weil er erst im Juli gekauft wurde, zählen sechs Monate: 600 €. Zusammen mit dem Laptop ergibt das die 3.000 € in Zeile 33.

**Achtung:** Die degressive Abschreibung ist nicht immer die bessere Wahl. Wer im Anschaffungsjahr ohnehin wenig Gewinn hat, zieht die hohen Beträge genau dann ab, wenn sie am wenigsten Steuer sparen, und hat sie später bei höherem Gewinn nicht mehr. Der Wechsel zur linearen Abschreibung ist später erlaubt, der umgekehrte Weg nicht.

### Arbeitszimmer und Tagespauschale, Zeilen 65 und 66

Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer sind grundsätzlich nicht abziehbar. Eine Ausnahme gilt, wenn das Zimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit bildet; dann stehen entweder die tatsächlichen Kosten oder pauschal 1.260 € im Jahr in Zeile 65. Je voller Kalendermonat ohne Tätigkeitsmittelpunkt sinkt die Jahrespauschale um ein Zwölftel, also um 105 €. Wer die Pauschale nimmt, trägt die tatsächlichen Kosten in derselben Zeile 65 in der Spalte für den nicht abziehbaren Teil ein.

Daneben steht die Tagespauschale in Zeile 66, unabhängig davon, ob es ein Arbeitszimmer gibt. Sie beträgt 6 € für jeden Kalendertag, an dem Sie überwiegend in der häuslichen Wohnung arbeiten und die erste Tätigkeitsstätte nicht aufsuchen, höchstens 1.260 € im Wirtschaftsjahr. Steht Ihnen dauerhaft kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung, dürfen Sie die Tagespauschale auch an Tagen abziehen, an denen Sie auswärts oder an der ersten Tätigkeitsstätte gearbeitet haben. Nicht erlaubt ist der gleichzeitige Abzug: Wer für dasselbe Jahr die tatsächlichen Kosten oder die Jahrespauschale für ein Arbeitszimmer ansetzt, bekommt insoweit keine Tagespauschale. Dasselbe gilt, soweit für dieselbe Wohnung Unterkunftskosten einer doppelten Haushaltsführung abgezogen werden.

### Fahrtkosten: Zeile 72 zieht ab, Zeile 73 rechnet hinzu

Hier liegt die unübersichtlichste Stelle des Vordrucks, weil zwei Zeilen gegeneinander arbeiten. Fahrten mit einem privaten Fahrzeug für den Betrieb setzen Sie entweder pauschal mit 0,30 € je gefahrenem Kilometer oder mit dem anteiligen tatsächlichen Aufwand an, Zeile 71. Die Designerin aus dem Beispiel fährt 900 km zu Kunden und Druckereien, das ergibt 270 €.

Für Wege zwischen Wohnung und erster Betriebsstätte gilt etwas anderes: Abziehbar ist nur die Entfernungspauschale. Deshalb werden in Zeile 72 zuerst die tatsächlichen Kosten dieser Wege abgezogen, und in Zeile 73 wird die Entfernungspauschale wieder hinzugerechnet. Für 2025 nennt die amtliche Anleitung 0,30 € je Entfernungskilometer für die ersten 20 km und 0,38 € für jeden weiteren Kilometer. Die Grenze liegt bei 4.500 € im Jahr, außer Sie fahren ein eigenes Kfz.

Ein zweites Beispiel macht das greifbar. Ein Fotograf mietet ein Studio 30 km von seiner Wohnung und fährt es an 210 Arbeitstagen an. Die ersten 20 km zu 0,30 € ergeben 6,00 €, die weiteren 10 km zu 0,38 € ergeben 3,80 €, zusammen 9,80 € je Tag. Über 210 Tage sind das 2.058 € in Zeile 73. Damit bleibt er unter der Grenze von 4.500 €; treffen würde sie ihn ohnehin nicht, weil er ein eigenes Auto fährt.

Ab dem Veranlagungszeitraum 2026 ändert sich diese Rechnung: Dann gelten 0,38 € je Entfernungskilometer ab dem ersten Kilometer (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG, über § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG auch für Betriebsfahrten). Im Vordruck für 2025 und im Beispiel oben hat diese Fassung nichts zu suchen.

Ob es überhaupt eine erste Betriebsstätte gibt, ist keine Formsache. Der Bundesfinanzhof hat mit Urteil VIII R 13/24 entschieden, dass eine reisekostenrechtliche Betriebsstätte eine ortsfeste, dauerhafte betriebliche Einrichtung voraussetzt. Entschieden hat der Bundesfinanzhof den Fall eines Lotsen, dessen Lotsrevier keine solche Einrichtung ist. Ob bei Ihnen eine erste Betriebsstätte vorliegt, hängt davon ab, ob Sie einen ortsfesten Betriebsort dauerhaft und immer wieder aufsuchen. Trifft das auf keinen Ort zu, sind die Fahrten Reisekosten und nicht auf die Entfernungspauschale begrenzt; die Zeilen 72 und 73 bleiben leer, alles läuft über Zeile 71. Klären Sie diesen Punkt im Zweifel mit Ihrer Steuerkanzlei.

## Welche Zeilen Kleinunternehmer leer lassen

Wer die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG anwendet, füllt einen anderen Teil des Vordrucks aus. Die gesamten vereinnahmten Betriebseinnahmen stehen brutto in Zeile 12. In Zeile 13 wiederholen Sie davon die nicht steuerbaren Umsätze, nur zur Information des Finanzamts. Die Zeilen 15 bis 17 bleiben in der Regel leer, weil es weder netto auszuweisende Umsätze noch vereinnahmte Umsatzsteuer gibt. Auf der Ausgabenseite gilt dasselbe Prinzip umgekehrt: Alle Beträge werden brutto eingetragen, Zeile 57 für die Vorsteuer bleibt leer.

Die Schwelle liegt bei 25.000 € Gesamtumsatz im Vorjahr und 100.000 € im laufenden Jahr. An einem Punkt ist die amtliche Anleitung sehr genau. Bereits der Umsatz, mit dem Sie die Grenze im laufenden Jahr überschreiten, unterliegt der Regelbesteuerung und gehört in die Zeilen 15 bis 17. Die bis dahin vereinnahmten Umsätze bleiben steuerfrei. Ein Jahr kann in der Anlage EÜR also beide Welten enthalten. Was dabei für Rechnungen und E-Rechnung gilt, steht ausführlich in unserem Beitrag zur [Kleinunternehmerregelung seit 2025](/blog/kleinunternehmer-e-rechnung).

## Sieben Fehler, die Geld kosten

  - Die Vorsteuer wird über die Nutzungsdauer verteilt. Sie gehört komplett in das Jahr der Bezahlung, Zeile 57, auch wenn das Gerät über Jahre abgeschrieben wird.

  - Die Umsatzsteuer fehlt ganz. Vereinnahmte Umsatzsteuer ist Betriebseinnahme in Zeile 17, gezahlte Umsatzsteuer Betriebsausgabe in Zeile 58, Erstattungen des Finanzamts stehen in Zeile 18.

  - Die Dezember-Voranmeldung landet im falschen Jahr. Wird sie bis zum 10. Januar bezahlt, gehört sie nach § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG noch ins Vorjahr.

  - Arbeitszimmer und Tagespauschale werden nebeneinander abgezogen. Die Zeilen 65 und 66 schließen sich aus.

  - Das Verzeichnis für geringwertige Wirtschaftsgüter über 250 € wird nicht geführt. Ohne Verzeichnis ist der Sofortabzug in der Prüfung angreifbar.

  - Die Anlage AVEÜR fehlt. Sie ist nach dem BMF-Schreiben vom 29. August 2025 notwendiger Bestandteil der Einnahmenüberschussrechnung, nicht eine freiwillige Beilage.

  - Die Anlage SZ wird vergessen. Übersteigen die übrigen Schuldzinsen 2.050 €, muss sie bei Einzelunternehmen mit übermittelt werden.

**Was heißt das für Sie?** Sortieren Sie die Belege nicht nach Monat, sondern nach den Zeilen des Vordrucks. Wer Fremdleistungen, Arbeitsmittel, EDV-Kosten und Werbekosten schon im Laufenden trennt, überträgt am Jahresende nur noch Summen, statt Belege zu sortieren.

## Von Saldy zu Mein ELSTER: rechnen lassen, prüfen, eintragen

Genau diese Sortierarbeit ist der Grund, warum die Anlage EÜR so viel Zeit frisst. Saldy ist eine Buchhaltung im Browser für Selbstständige, Freiberufler und kleine Unternehmen mit Einnahmenüberschussrechnung. Aus denselben festgeschriebenen Rechnungen und Belegen entstehen die Umsatzsteuer-Voranmeldung und die Anlage EÜR; Abschreibung, geringwertige Wirtschaftsgüter und der Abgang von Anlagegütern laufen dabei in die Gewinnermittlung ein. Das ist nach Stand vom November 2026 in jedem Tarif enthalten, auch im dauerhaft kostenlosen Free-Tarif mit bis zu fünf festgeschriebenen Rechnungen im Monat. Tarife und Grenzen stehen auf der [Preisseite](/preise).

  - Rechnungen und Belege des Jahres in Saldy festschreiben und die Ausgaben ihren Kategorien zuordnen.

  - Die Anlage EÜR rechnen lassen und die Summen gegen den eigenen Kontoauszug halten.

  - Bei Mein ELSTER die Einkommensteuererklärung öffnen und die Anlage EÜR hinzufügen.

  - Die Beträge aus Saldy in die Zeilen des Formulars eintragen. Für die Anlage EÜR gibt es bei Mein ELSTER keinen Weg, eine Datei hochzuladen; nur die Umsatzsteuer-Voranmeldung erzeugt Saldy als ELSTER-Datei zum Hochladen.

  - Die Anlage AVEÜR ergänzen, wenn Anlagevermögen vorhanden ist, und selbst absenden.

Für wen das nicht passt: Wer bilanziert, braucht keine Anlage EÜR und auch kein Programm dafür. Wer eine Lohnabrechnung sucht, ist bei Saldy an der falschen Stelle; Arbeitszeiten von Angestellten erfasst Zeitflex, ebenfalls von uns. Und wer einen verschachtelten Fall mit Investitionsabzugsbeträgen, Rücklagen nach § 6c EStG oder einem Wechsel der Gewinnermittlungsart vor sich hat, sollte die Zeilen 84 bis 89 mit einer Steuerkanzlei durchgehen, statt sie zu schätzen.

Zwei nächste Schritte sind klein und bringen viel. Wenn die Anlage EÜR 2025 noch offen ist, reichen Sie sie ein, statt auf einen besseren Moment zu warten. Ohne Steuerkanzlei war der 31.07.2026 Ihr Termin; ab dem 01.03.2027 muss das Finanzamt einen Verspätungszuschlag festsetzen. Und nehmen Sie die Zeilen 12 bis 23 und 24 bis 75 als Gliederung für Ihre Belegablage, bevor 2026 zu Ende geht. Dann ist die Abgabe für 2026 eine Übertragung und keine Rekonstruktion. **[Kostenloses Konto anlegen](/app.html?konto=neu)** und die eigenen Zahlen einmal nach Zeilen sortiert sehen. Wann welche Voranmeldung fällig wird, und damit, was in Zeile 58 landet, steht im Beitrag zu den [Fristen der Umsatzsteuer-Voranmeldung](/blog/umsatzsteuer-voranmeldung-fristen). Wie Saldy die Zeilen rechnet, zeigt [Umsatzsteuer und Anlage EÜR in Saldy](/funktionen/steuer).

Redaktionell verantwortet von der [Saldy-Redaktion](/ueber-uns).

**Hinweis:** Dieser Beitrag gibt den Stand vom November 2026 wieder und dient der allgemeinen Information. Er ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung. Trotz sorgfältiger Recherche können wir keine Gewähr für Richtigkeit, Vollständigkeit und Aktualität übernehmen. Bitte prüfen Sie die Angaben für Ihren Einzelfall anhand der verlinkten Quellen oder lassen Sie sich fachkundig beraten.

Saldy ersetzt keine Steuerberatung. Welche Zeilen in Ihrem Fall zu füllen sind und welche Fristen für Sie gelten, entscheidet Ihre Steuerkanzlei oder das Schreiben Ihres Finanzamts.


## Häufige Fragen

### Muss ich als Kleinunternehmer die Anlage EÜR abgeben?

Ja. Die Kleinunternehmerregelung betrifft nur die Umsatzsteuer, nicht die Gewinnermittlung. Wer nicht bilanziert, ermittelt den Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG und übermittelt dafür die Anlage EÜR. Der Unterschied liegt in den Beträgen: Kleinunternehmer tragen ihre vereinnahmten Bruttoeinnahmen in Zeile 12 ein und lassen die Umsatzsteuerzeilen 15 bis 17 in der Regel leer. Auch die Ausgaben stehen mit dem Bruttobetrag im Vordruck.

### Kann ich die Anlage EÜR noch auf Papier einreichen?

Nur auf Antrag. § 60 Abs. 4 EStDV verlangt den amtlich vorgeschriebenen Datensatz, Satz 2 erlaubt dem Finanzamt aber den Verzicht zur Vermeidung unbilliger Härten. Das BMF-Schreiben vom 29. August 2025 verweist dazu auf § 150 Abs. 8 AO. Dem Antrag ist zu entsprechen, wenn die elektronische Abgabe für Sie wirtschaftlich oder persönlich unzumutbar ist, etwa weil die technische Ausstattung erheblichen finanziellen Aufwand verlangt. Ohne bewilligten Antrag bleibt die elektronische Pflicht.

### Wo trage ich die Umsatzsteuer in der Anlage EÜR ein?

An drei Stellen. Die von Kunden vereinnahmte Umsatzsteuer ist Betriebseinnahme und steht in Zeile 17. Die in Eingangsrechnungen bezahlte und nach § 15 UStG abziehbare Vorsteuer ist Betriebsausgabe und steht in Zeile 57. Die an das Finanzamt gezahlte oder verrechnete Umsatzsteuer kommt in Zeile 58, Erstattungen des Finanzamts in Zeile 18. Die Umsatzsteuer ist in der Anlage EÜR also nicht neutral: Sie erscheint einmal als Einnahme und einmal als Ausgabe.

### Was passiert, wenn ich die Frist verpasse?

Das Finanzamt kann einen Verspätungszuschlag festsetzen. Nach § 152 Abs. 2 AO muss es das, wenn die Erklärung nicht binnen 14 Monaten nach Ablauf des Kalenderjahres abgegeben wurde. Er beträgt für jeden angefangenen Monat der Verspätung 0,25 Prozent der festgesetzten Steuer, vermindert um Vorauszahlungen und anzurechnende Steuerabzugsbeträge, mindestens aber 25 Euro je Monat. Dazu kommen Zinsen auf eine Nachzahlung und notfalls eine Schätzung. Eine Verlängerung müssen Sie vor Ablauf der Frist beantragen und begründen.

### Wie kommen die Zahlen aus Saldy in die Anlage EÜR bei Mein ELSTER?

Saldy rechnet die Anlage EÜR aus Ihren festgeschriebenen Rechnungen und Belegen fertig aus und zeigt sie nach den Zeilen des Vordrucks. Diese Beträge tragen Sie bei Mein ELSTER in das Formular ein, denn für die Anlage EÜR gibt es dort keinen Weg, eine Datei hochzuladen. Nur die Umsatzsteuer-Voranmeldung erzeugt Saldy als ELSTER-Datei zum Hochladen. Abgesendet wird in beiden Fällen von Ihnen.


## Quellen

- [BMF-Schreiben vom 29.08.2025 - Vordrucke und Anleitungen zur Anlage EÜR 2025 (abgerufen am 02.11.2026)](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Einkommensteuer/2025-08-29-anlage-EUER-2025.pdf)
- [§ 60 Abs. 4 EStDV - elektronische Übermittlung und Härtefallantrag (abgerufen am 02.11.2026)](https://www.gesetze-im-internet.de/estdv_1955/__60.html)
- [§ 4 EStG - Gewinnermittlung durch Einnahmenüberschussrechnung (abgerufen am 02.11.2026)](https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__4.html)
- [§ 6 EStG - geringwertige Wirtschaftsgüter und Sammelposten (abgerufen am 02.11.2026)](https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__6.html)
- [§ 7 EStG - Absetzung für Abnutzung, degressive AfA (abgerufen am 02.11.2026)](https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__7.html)
- [§ 9 EStG - Entfernungspauschale (abgerufen am 02.11.2026)](https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__9.html)
- [§ 11 EStG - Zufluss, Abfluss und die Zehn-Tage-Regel (abgerufen am 02.11.2026)](https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__11.html)
- [§ 149 AO - Abgabefristen für Steuererklärungen (abgerufen am 02.11.2026)](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__149.html)
- [§ 152 AO - Verspätungszuschlag, Höhe und Mindestbetrag (abgerufen am 02.11.2026)](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__152.html)
- [§ 108 AO - Fristende an einem Samstag, Sonntag oder Feiertag (abgerufen am 02.11.2026)](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__108.html)
- [Art. 97 § 36 EGAO - Sonderregelungen auf Grund der Corona-Pandemie, letzter erfasster Zeitraum 2024 (abgerufen am 02.11.2026)](https://www.gesetze-im-internet.de/aoeg_1977/BJNR033419976.html)
- [BFH, Pressemitteilung zu VIII R 13/24 - reisekostenrechtliche Betriebsstätte eines Selbständigen (abgerufen am 02.11.2026)](https://www.bundesfinanzhof.de/de/presse/pressemeldungen/detail/reisekostenrechtliche-betriebsstaette-eines-selbstaendigen/)
- [ELSTER - Einnahmenüberschussrechnung (Anlage EÜR) im Formularverzeichnis (abgerufen am 02.11.2026)](https://www.elster.de/eportal/formulare-leistungen/alleformulare/euer)
- [Saldy - Funktionen, Umsatzsteuer und Anlage EÜR (abgerufen am 02.11.2026)](https://saldy.de/funktionen)
- [Saldy - Preise und Tarifumfang (abgerufen am 02.11.2026)](https://saldy.de/preise)

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Dieser Text erklärt allgemeine Anforderungen und ersetzt keine steuerliche Beratung.